Сначала давайте разберемся, какова же суть РЕПО.
Операции РЕПО это сделки по продаже ценных бумаг с последующим обязательством их выкупа. Состоит она из двух частей, первая – это продажа ценных бумаг, а вторая это их выкуп. Эти две сделки должны быть заключены в одно и то же время, однако исполнение их происходит в разные сроки.
До того, как вы отразите в учету эту сделку нужно определить экономический смысл операции. Это может быть заем или денежных средств или ценных бумаг. А отличаются они тем, что в том случае, когда заем выдается деньгами, то тогда цена второй части будет выше, чем первой; а в том случае, когда заем выдан ценными бумагами, тогда, наоборот, цена второй части будет ниже, чем первой. Согласно РЕПО МСФО это разделение необходимо для того, чтобы отразить их в учете финансового результата. Если становится известным, что благодаря операции РЕПО будет получена прибыль, то есть возможность прибыли очень высокая, ее необходимо признавать уже с начала срока РЕПО, но так же и учитывать возможные риски. Если же ожидается убыток, то его необходимо немедленно указать в учете.
Во время первоначального признания актива финансов Первоначальный продавец должен оценить его справедливую стоимость, а также затраты по сделке, которые прямо связанны с покупкой или выпуском финансового актива.
Внебиржевое репо также сегодня используется достаточно часто на Форекс.
Справедливая стоимость это сумма, на которую возможно обменять актив.
Отражение накопленного купонного дохода по приобретенным ценным бумагам Первоначальным покупателем идет в качестве прибыли/убытка, которое будет зависеть от условий Соглашения по сделке. В том случае, когда в Соглашении указывается, что право получить накопленный купонный доход имеет Первоначальный покупатель, тогда им в учете признается часть прибыли, которая будет отражена в сумме накопленного купонного дохода по операции РЕПО. Если ж право получать накопленный купонный доход имеет Первоначальный продавец, то им начисляется обязательство перед Первоначальным продавцом в сумме самого накопленного купонного дохода.
Необходимо обеспечение в депозитарном учете покупателя отражения перехода права обладания ценными бумагами от покупателя к продавцу. Также необходимо обеспечить сформирование информации об окончании обязательств по возвращению ценных бумаг. Что такое
внебиржевое репо читайте более подробно на нашем сайте.
