В портфеле операций с ценными бумагами учитываются все операции по их покупке и продаже, кроме
операции РЕПО определение. Ежедневно в конце дня в этом портфеле выводится остаток бумаг. Для совершения торговой операции по продаже ценных бумаг нужно определить, имеется ли в портфеле операций с ценными бумагами достаточное их количество для исполнения сделки.
Выше сказано, что прямое и обратное репо учитываются в разных портфелях.
В конце каждого дня выводят остаток по портфелю, формируемому из незакрытых сделок РЕПО, предусматривающих продажу по первой части. Когда производится продажа бумаг по первой части прямой
операции РЕПО определние, то определяют, достаточное ли количество ценных бумаг в портфелях прямого и обратного РЕПО с учетом остатка бумаг и с учетом короткой позиции.
Договор предусматривает, что цена второй части РЕПО может измениться на суммы расчетов, которые проводятся вследствие изменения рыночной цены на ценные бумаги.
Если по первой части прямого РЕПО реализация бумаг проводилась из портфеля обратного РЕПО (т.е. без проведения блокировки), то не производится начисление процентного (купонного) дохода за период, протекающий между 1-й и 2-й частями прямого РЕПО.
В портфеле обратного РЕПО также на конец каждого дня выводят остаток портфеля, формирующийся из сделок обратного РЕПО, не закрытых к этому моменту, причем указывается наличие и размер коротких позиций по всем сделкам РЕПО. Короткая позиция может образоваться при торговой продаже бумаг, которые были приобретены по первой части сделки обратного РЕПО или при открытии короткой позиции, которая сопровождается закрытием позиции, которая ранее была открытой.
Вторая часть сделки обратной
операции РЕПО определение – продажа – осуществляется за счет бумаг, которые имеются в портфеле обратного РЕПО, или ценных бумаг, которые куплены по торговой сделке и будут приняты для закрытия короткой позиции.
Банк-налогоплательщик обычно начинает учет сделок с ценными бумагами с построения реестра всех сделок, которые были заключены. Определение сделок РЕПО в Налоговом кодексе РФ (ст. 282) делает целесообразным для налогового учета распределение общего реестра сделок в зависимости от их вида на три портфеля:
