Сначала давайте попробуем разобраться, в сути сделки РЕПО.
Сделка РЕПО, это продажа активов (ценных бумаг), с последующим обязательным их выкупом. Эта операция складывается из двух частей, где первая – это продажа активов, а вторая – их выкуп. Заключение этих сделок должно происходить в одно и то же время, однако сроки исполнения разнятся.
Однако до того момента, когда эта в отчете будет отражена эта операция, вам нужно определить ее экономический смысл. В качестве которого может выступать заем или ценных бумаг или денежных средств. И между этими экономическими смыслами есть существенное отличие. К примеру, если вы будете брать заем деньгами, то цена первой части будет меньше второй. А если заем берется другими активами (ценными бумагами) то наоборот, цена первой части будет выше.
Согласно РЕПО МСФО такое разделение является необходимым для того, чтобы отразить потом в учете финансового результата. Если есть возможность, что подобная сделка принесет прибыль, то ее необходимо учитывать уже с самого начала сделки. Также необходимо в этом учете указать возможные риски, то есть если сделка принесет убыток.
Сумма, на которую актив можно обменять, называется справедливой стоимостью.
Накопленный купонный доход должен быть отражен в качестве возможной прибыли или убытка, и это должно быть указано в Соглашении. В том случае, когда право обладание прибылью закрепляется за первоначальным покупателем, в учете необходимо указать ту часть прибыли, которая найдет свое отражение в сумме накопленного купонного дохода по операции. А если право получить купонный доход будет закреплено за первоначальным продавцом, то должно быть начислено обязательство перед ним в сумме этого предполагаемого дохода.
Внебиржевое РЕПО. Учет таких сделок осуществляется ограниченным кругом лиц, как правило, это кредитные организации. Но, даже не смотря на это, любые торги активами на бирже признаются публичным обращением. Причем это не зависит от состава участников таких торгов.
Ставка РЕПО ЦБ
Ставки прямого РЕПО
